Kleineondernemersregeling (KOR): voorwaarden en facturen

Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?

De KOR is een vrijstelling van BTW voor kleine ondernemers. Het doel is dat ondernemers met een lage omzet minder administratie hebben. Wie meedoet, berekent geen BTW aan klanten en draagt dus ook geen BTW af aan de Belastingdienst. Daar staat tegenover dat de BTW op zakelijke kosten en investeringen niet meer kan worden teruggevraagd.

De regeling is er voor ondernemers met een beperkte jaaromzet. Ook rechtspersonen zoals stichtingen en verenigingen kunnen onder voorwaarden gebruikmaken van de KOR. De Belastingdienst legt de exacte voorwaarden vast; controleer die altijd voordat je je aanmeldt.

Voorwaarden: de grens van € 20.000

De belangrijkste voorwaarde is de omzetgrens. Volgens de Belastingdienst en KVK mag je omzet exclusief BTW in een kalenderjaar niet hoger zijn dan € 20.000. Let op: het gaat om omzet exclusief BTW, en om alle omzet uit je onderneming in dat jaar.

Overschrijd je de grens tijdens het jaar, dan moet je direct stoppen met de KOR. Vanaf de levering waarmee je over de grens gaat, reken je BTW en houd je een normale BTW-administratie bij. Houd je omzet dus goed in de gaten, zeker als je in het najaar nog grote opdrachten verwacht.

Wat verandert er als je meedoet?

• Je rekent geen BTW aan je klanten. Je draagt dus ook geen BTW af.
• Je doet meestal geen BTW-aangifte meer. Behalve in een aantal gevallen; de Belastingdienst noemt de uitzonderingen op zijn website.
• Je trekt de BTW op je kosten niet af. Dit geldt ook voor investeringen en inkopen in andere EU-landen.

Wat staat er op je factuur als je de KOR gebruikt?

Volgens KVK ben je als KOR-ondernemer niet verplicht een factuur aan je klant uit te reiken, maar je mag dat wel. In de praktijk verwachten zakelijke klanten meestal een factuur. Op zo’n factuur:

• vermeld je geen BTW-percentage en geen BTW-bedrag;
• vermeld je dat een vrijstelling van toepassing is. Voor de tekst noemt KVK als voorbeeld: “Factuur vrijgesteld van OB o.g.v. artikel 25 Wet OB”.

De rest van de factuur is gelijk aan een gewone factuur: naam en adres, factuurnummer, datum, omschrijving en het bedrag. Meer daarover in de gids over de factuureisen en in ons factuur voorbeeld. Een overzicht van alle situaties waarin je geen BTW op de factuur zet, vind je op de pagina factuur zonder BTW. Gebruik een oplopend factuurnummer, ook als je KOR-ondernemer bent: je klanten en je eigen administratie hebben er baat bij.

Aanmelden en uitstappen

Aanmelden doe je bij de Belastingdienst, via het online aanmeldformulier. Bestaande ondernemers melden zich volgens KVK uiterlijk vier weken voor het begin van het nieuwe kwartaal aan waarin ze de KOR willen gebruiken. Nieuwe ondernemers kunnen zich aanmelden zodra ze een BTW-nummer hebben gekregen.

Uitstappen kan op elk moment: er geldt sinds 2025 geen minimale deelnametermijn meer. Je verlaat de regeling dan per begin van een volgend kwartaal. Na uitstappen gelden beperkingen als je later opnieuw wilt aanmelden; die staan op de website van de Belastingdienst. Overschrijd je de omzetgrens, dan stop je direct.

KOR of gewoon BTW-plichtig? Voor- en nadelen

Voor wie is de KOR aantrekkelijk? Vooral voor ondernemers met een lage omzet en weinig zakelijke kosten, zeker als hun klanten particulieren zijn. Zij kunnen een lagere prijs vragen omdat er geen BTW bij komt. Voor ondernemers die veel investeren of hoge inkoopkosten hebben, kan meedoen juist duurder uitpakken, omdat de BTW op die kosten verloren gaat.

Zakelijke klanten die BTW kunnen aftrekken, merken er meestal weinig van: zij trekken de BTW toch af. Voor hen maakt het geen verschil of jij BTW berekent.

Rekenvoorbeeld: wanneer loont de KOR?

Stel: je hebt € 15.000,00 omzet exclusief BTW en € 3.000,00 zakelijke kosten exclusief BTW (€ 630,00 BTW). Je klanten zijn particulieren en letten op de eindprijs van € 18.150,00 (€ 15.000,00 plus € 3.150,00 BTW). Zonder KOR draag je BTW af; met KOR niet, maar dan kun je de BTW op je kosten niet aftrekken.

In dit voorbeeld houd je met de KOR € 2.520,00 meer over. Heb je juist zakelijke klanten die de BTW toch kunnen aftrekken, en houd je je prijs exclusief BTW gelijk, dan levert de KOR je niets op en verlies je bovendien de aftrek van de BTW op je kosten. Reken het dus altijd door voor jouw situatie, of vraag het je boekhouder.

Wat telt mee voor de omzetgrens?

De grens van € 20.000 gaat over je omzet exclusief BTW uit je onderneming in een kalenderjaar. Tel daarom in de regel al je facturen mee: uren, producten en doorberekende kosten. Houd je omzet gedurende het jaar bij, zodat je op tijd ziet dat je de grens nadert. Zit je er bijna aan, bespreek dan vooraf met je boekhouder wat je dan moet doen.

Stappenplan: zo meld je je aan voor de KOR

1. Controleer of je omzet onder € 20.000 per kalenderjaar blijft.
2. Reken door of de KOR voor jou voordelig is, zoals hierboven.
3. Meld je aan bij de Belastingdienst via de online aanmelding. Bestaande ondernemers doen dat uiterlijk vier weken voor het begin van het kwartaal waarin ze willen starten.
4. Wacht op de bevestiging van de Belastingdienst.
5. Pas je facturen aan: geen BTW meer vermelden en de vrijstellingstekst toevoegen.
6. Houd je omzet bij en meld je af als je de grens overschrijdt.

KOR en klanten in het buitenland

Sinds 2025 bestaat er ook een EU-kleineondernemersregeling voor ondernemers die goederen of diensten in andere EU-landen leveren, met een aparte EU-omzetgrens van € 100.000. Werk je met buitenlandse klanten, lees dan de actuele voorwaarden bij de Belastingdienst, want er gelden extra regels en aanmeldprocedures.

KOR en zzp’ers

De meeste zzp’ers die starten, komen in aanmerking voor de KOR als hun omzet onder € 20.000 blijft. Lees ook de gids factuur maken als zzp’er voor de overige regels rond factureren. Twijfel je of de KOR voor jou zinvol is, laat je dan adviseren door een boekhouder. Die kan uitrekenen of het je op jaarbasis geld oplevert.

Wat als je BTW hebt berekend en later KOR wilt gebruiken?

Facturen die je hebt uitgereikt met BTW blijven gewoon bestaan. De regeling geldt vanaf de datum waarop je bent aangemeld en toegelaten. Bij lopende afspraken zoals abonnementen is het verstandig je klanten tijdig te informeren over de ingangsdatum en over de facturen zonder BTW.